각국은 조세형법을 제정하여 조세포탈죄 등의 조세범죄를 처벌하고 있다. 이러한 조세형법은 입법사적으로 보아 일반형법에 포섭 동화되는 경향을 볼 수 있고 실무상으로도 조세범은 일반형사범과 같이 엄격하게 처벌하는 것이 세계적인 추세이다. 조세범죄 규제와 관련된 각국의 조세형법 규정을 구체적으로 살펴보면 다음과 같다.
2. 미국의 경우
미국에서는 1798년 허위 또는 부정의 신고서를 작성하거나 제출하는 행위 를 경죄(misdemeanor)로 규정하고, 1861년 소득세법(Income Tax Law)에서 신고의무태만 등에 대하여 형사적 제재라는 용어를 처음 사용한 이래, 1909년 법인세법(the 1909 Corporation Income Tax Law)에 개별 범칙행위에 대한 구체적인 처벌규정을 두면서 조세범처벌법의 기초가 본격적으로 마련되었다. 이러한 조세범 처벌규정이 1939년 개정을 거쳐 1954년 내국세법(The Internal Revenue Code: IRC) 제75장에 통합정비되어 체계적으로 규정되었다.
동법에 의하면 세법상의 각종의무를 위반하여 조세수입을 해하는 행위에 대해서는 각 위반행위의 유형에 따라 사위벌, 해태벌, 지체벌, 민사사위벌(civil fraud penalty)등의 각종 민사별(civil penalty)과 형벌이 적용된다. 민사벌과 형벌이 가해지는 조세범죄의 구성요건이 대부분 동일하므로 양자가 중첩적으로 적용될 수도 있다. 그러나 미국 조세제도(신고납세제도)의 효율적 운용의 핵심은 각종 세법상의 의무의 자발적 이행을 도모하는 민사벌이나 연체이자 규정이라기보다는, 각종 조세범죄의 형사처벌규정을 통한 일반예방 내지 억제효과(deterrent effect)에 있다.
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2012.10.12
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